广东借鉴美日企业年金制度

10月12至14日，广东省劳动和社会保障厅组织全省劳动和社会保障部门负责企业年金的相关人员在从化进行了为期三天的企业年金培训，即将在全省推行企业年金制度的建设。为了配合政府和企业把这项工作做好，我们可以借鉴一下养老保障体系发达国家—美国和日本的企业年金运作经验。

美国的企业年金计划类型分为:一是受益基准制计划(DB计划)—先确定将来的受益，然后反推退休前缴费金额的计划；二是缴费确定型计划(DC计划)—先确定退休前的缴费比例或金额，将来根据账户的实际收益来决定退休待遇的计划、以及两者的混合计划。在DB计划中，企业对承诺受益、计划资产的管理和投资负有责任，如果一个DB计划因没有充足的资产与其承诺的受益相对应而终止，养老金受益担保公司(PBGC)将向符合规定的计划成员提供计划终止保险。在DC计划中，每位计划成员有一个由企业、个人或双方共同定期缴费的个人账户，计划成员自己承担投资风险，PBGC不向计划提供计划终止保险。

美国《国内税收法》第401(k)条款规定，员工可以用其税前收入向一个DC计划缴费，而企业可以在员工缴费的基础上在缴纳企业所得税之前为员工提供25％－－100％的配套缴费，每年企业和员工的缴费总额都会有一个上限。按照401(k)条款建立的企业年金计划就是401(k)计划。在美国，一般大型公司采用DB计划或混合计划，而中小型公司则倾向于采用DC计划。由于DC计划采用个人账户进行积累，便于转移，因此上个世纪80年代以来，发展迅速，覆盖的人群开始超过DB计划。

在2001年改革之前，日本的企业年金计划全部都是DB计划，按照覆盖人群的不同又分为共济年金、厚生年金基金和税收适格年金。共济年金的覆盖人群为日本公务员和公营企业员工，采用公私负担各半的方式筹资，受益与缴费年限和收入相关联。当员工或公务员解除劳动合同或退休时，可以获得一次性给付的共济养老金。

厚生年金基金覆盖人群为超过500名员工的大公司员工。公司向员工提供超过日本公共养老金计划－－厚生年金的受益水平。如果企业能够承诺，厚生年金基金计划最后给付的养老金待遇达到基本养老保险——厚生年金计划提供待遇的130％时，企业可以将本来应该交给厚生年金计划的一部分费用转交给厚生年金基金计划。税收适格计划于覆盖人群为中小型公司的员工，所有缴费都享受税收优惠政策，但是每年需要按照计划资产的市场价值缴纳资产税，税率为 1.173％。

2001年6月开始，日本加快了养老金管理行业现代化的步伐，引入新的DB计划和创建DC企业年金计划。

2005年10月24日09:35 南方日报王传乾

【作者：王传乾】  【出处：南方日报】