个税递延型养老保险优惠力度较弱 难以普惠于民

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　　随着社会的发展，我国老龄化问题愈显突出，能否真正做到“老有所养，老有所依”成为人们关注的焦点。目前，我国养老保障体系发展不平衡，政府主导的第一支柱社会基本养老保险占比近90%，远大于第二支柱企业年金和第三支柱个人商业养老保险所占比例。而随着老龄化的不断加深，政府社保金“缺口”问题愈发明显，难以独自支撑国民养老生活。因此，如何平衡发展三大支柱，成为社会亟待解决的问题。其中，“个税递延型”养老保险的试点与推广，成为解决方案中的热点话题。

　　2012年6月，在上海举行的“2012陆家嘴

金融论坛”上，保监会主席项俊波指出，发展个税递延型养老保险，完善多支柱的养老保障体系，对我国具有尤为现实的意义，并表示将选择上海作为试点地区。个税递延型养老保险的实施，一方面延缓了居民的缴税时间，降低了居民的税务负担，另一方面促进了保险业的寿险业务发展。对于政策试点运行，业界看法不一。有些学者认为，这一政策通过税收杠杆撬动养老金的重担，解决政府社保金“缺口”问题；也有学者认为，个税递延型养老保险主要针对个人，可以提高个人参保的积极性，但政策制定需多方兼顾。目前看来，个税递延型养老保险，难以实现提高社会整体保障水平的目标。

　　首先，个税递延型养老保险难以普惠于民。一方面，我国贫富差距较大，能够真正享受税收优惠政策的人数并不多。据业内人士分析，这主要是基于月收入1万元的职工，在购买个税递延型养老保险后，个人每年可避税近千元。但是，月收入达到1万元者总共才1900多万人，仅占全国3.8亿劳动者的5%。另一方面，个税递延型养老保险优惠力度较弱，难以刺激保单需求。国家统计局数据显示，上海市职工平均年工资为71874元，平均每月工资约6000元。以此为基础，可推算上海平均工资水平人群的受惠程度。6000元的工资扣除“四金”和起征税点3500元，得到缴税基数1360元。倘若直接缴费，则每月需缴纳40.8元；倘若购买700元的个税递延型养老保险，则只需对剩余660元进行缴税，即每月缴纳19.8元。如此推知，每年仅节省252元，很难刺激人们对该险种的需求。而且，经济欠发达地区更难普及。西部地区职工的缴税基数原本不高，是否投保个税递延型养老保险对他们影响不大。

　　其次，个税递延型养老保险存在逆向选择。购买个税递延型养老保险的人群中，随着收入的提高，其从税收优惠中的获利程度就增大。月工资6000元的人群年获利252元，而月工资1万元的人群则可获利近千元。这难免会陷入一个怪圈：高收入群体通过购买高额商业养老保险来避税，低收入群体难以享受税收优惠。这个现象不仅与“富人多缴税”的原则相悖，甚至会导致贫富差距的扩大。

　　再次，经济落后地区难以支撑个税递延型养老保险的实施。国家统计局数据显示，2010年上海职工年收入71874元，超出云南职工年收入30177元的两倍。在经济不发达的西部地区，以云南为例，职工平均月收入仅2500元左右，并未达到个税起征点3500元，故政府税收来源十分有限。倘若在此基础上，对高收入人群进行税务优惠，则使原本就少的税收再度缩水。加之基本养老保险按地区统筹，由地方政府负担，税收的减少还会增加基本养老保险金保障居民生活的难度。

　　当然，即使个税递延型养老保险不适应我国国情，但发展养老保障体系第三支柱这一理念极具价值。我国应在借鉴国外养老保障体系政策的同时，走出具有中国特色的道路，开拓顺应国内市场发展的业务。(作者单位：中央财经大学保险学院)

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