中国个人养老保险账户递延纳税可借鉴美国IRA模式？

12月24日讯：12月22日，“十三五”规划中指出，“完善职工养老保险个人账户制度，健全多缴多得激励机制。实现职工基础养老金全国统筹，建立基本养老金合理调整机制。拓宽社会保险基金投资渠道，加强风险管理，提高投资回报率。逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例，划转部分国有资本充实社保基金。出台渐进式延迟退休年龄政策。”从社会稳定和国家长治久安的高度看，明确各类养老制度的目标，通过税收政策引导，逐步调整基本养老金、企业年金和个人养老账户的结构，适度增加个人养老账户的比重，是十分必要的。

老龄化社会的养老金

养老是一个中国社会不得不关注的问题，因为随着经济与医疗水平的提高，人们的预期寿命会延长。然而，当我国进入老龄化社会时，如何保障高质量的老年生活却成为了大问题。

显然，没有经济基础的老年生活难以追求质量，但“养儿防老”这种传统理念,在我国发展成为以独生子女为主的家庭结构中发生了转变，两个年轻人要赡养双方父母甚至更多的人口是有一定困难的。

目前，我国的养老保险体系主要由三部分构成，分别为基本养老保险、补充养老保险（又称为年金）和商业保险。基本社会养老保险由于在上世纪90年代才设立，大量的前期未缴纳社保的人员面临着退休领取养老金的问题，因此只能采用代际支付的方式来暂时缓解资金缺口的压力。企业年金是在缴纳了基本养老保险的基础上，有条件的企业才可设立，因此，从某种意义上说，只有部分企业设立了年金。而商业保险则是由个人自主选择投资的一种金融产品，高昂的保费支出使工薪阶层望而却步。

对比国外的养老保险体系，许多国家是由三大支柱构成的，第一支柱为“公共养老金计划”，一般由雇主和雇员共同缴费，政府财政兜底，旨在给退休人员提供最低养老保障。第二支柱为“职业养老金计划”，主要由企业和个人共同负担，政府提供税收优惠。第三支柱为“个人自愿参加的储蓄性养老金计划”。其中第三支柱区别于商业保险，政府会给予税收优惠积极引导。

美国的个人退休账户

美国的个人退休账户(Individual Retirement Accounts，简称IRA)便是我们以上所提到的养老保险的第三支柱。IRA由1974年美国国会通过的《雇员退休收入保障法案》改进而来，是近30年来美国养老金资产持续增长的最主要来源。绝大部分IRA参与者每年可将一定免税额度的资金存入账户，根据自身的风险收益喜好，自主、灵活地配置资产，其投资收益免税，退休领取时才缴纳个人所得税。

由于政府税收政策的推动和IRA的灵活及转移便捷等优势，其一经推出便受到美国工薪阶层的欢迎，显示出强大的生命力。作为美国养老体系的第三支柱，IRA提高了美国养老金资产的筹资功能并持续增长，早在上世纪90年代，IRA的养老金资产规模已超过以职业养老金计划为代表的养老第二支柱。除了养老者能自主、灵活地配置资产外，IRA的主要优势还在于，可使养老者享有延递纳税等多种税收优惠政策。