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近日，中国社科院世界社保研究中心发布的《中国养老金发展报告2015》指出，截至2014年底，个人账户的空账额已经超过了3.5万亿元。
该报告显示，即使把城镇职工基本养老保险积累的所有资金用于填补个人账户，仍然会有较大空额。
中国社科院教授冯兴元在接受《中国产经新闻》记者采访时介绍，社保空转是长久以来悬而未决的事情。空转额有不同的计算。几年前，有的学者估算空转额达到2.3万亿元，有的甚至估算总额达到18万亿元。其中主要是医保和养老保险基金的空转。
值得一提的是，养老金个人账户空账的问题，正在成为国家财政所面临的风险之一。
现收现付制度是根源
中研普华研究员鲁伶俐在接受《中国产经新闻》记者采访时表示，随着我国进入老龄化快速发展的阶段，之前所采用的现收现付制的养老保险制度加重了政府的财政负担，所以改革是不可避免的。
“然而在现收现付制度向统账结合制度转变中，由于没人承担从现收现付制向部分积累制的转制成本，个人账户缴费不得不用于保障当期养老金的发放，从而形成了‘空账’。”鲁伶俐表示。
记者在采访中了解到，所谓现收现支，通俗地讲，是指在职员工现缴的钱用来支付给上一辈人、而这代人的养老也由下一代人支付。
其实，除了现收现付制度，之所以个人账户造成了如此大的空账额，有着多重原因。
冯兴元提出了空账额的六个原因，一是1997年养老金体系构建后，需要为此前没有缴纳养老费的老职工支付养老金，算是为历史问题埋单补漏；二是机关事业单位养老金单独建账新账户空转；三是养老资金容易被地方政府挪用。地方政府实际上混用各种资金比较普遍，只需要关注及时从各种账户调入资金按时支付当前需要支付的养老金即可。四是通货膨胀情况下，政府倾向于每隔一段时间增加养老金的支付，这会造成空转额的进一步扩大。五是国有企业破产和转制，也会造成政府作出职工养老的新安排，增加养老金空转额。六是在一定情况下，也可能出现侵吞养老资金的问题。比如养老资金在金融市场上的运作，可以通过找下家进行“对敲”运作，合法侵吞养老资金。
值得一提的是，高额的空账额也已引起了国家高层的重视，记者在采访中了解到，之前的中央经济工作会议将养老保险改革列入今年的六大重点改革之一，同时提出要加快养老保险制度改革，完善个人账户，坚持精算平衡，提高统筹层次。
多重风险
鲁伶俐表示，个人账户“空账”直接影响我国养老保险制度向完全累积制的转变，并将养老保险的支付风险转移给了下一代，风险的转移使得人们的缴费意识降低，不利于养老保险基金的可持续发展，影响社会保障基金的筹集，同时造成基金收入小于基金给付需求的状况，给社会保障制度带来了巨大的财务风险，也增加了基金增值的压力，降低了养老保险制度的公信力。
冯兴元向记者介绍，由于采取现收现支，其实个人账户仅仅是个承诺。只有个人到了年龄，政府需要支付养老金时，政府才需要履行承诺，定期支付养老金。空转额太大，意味着养老基金变成一种类似于“庞氏骗局”一样的安排。一旦政府履行不了支付，就变成真正的“庞氏骗局”。
记者了解到，“庞氏骗局”属于一种“非法集资”，其特点就是不断作出承诺，不断借新还旧，由于资金被大量挪用甚至侵吞，最后入不敷出，无法兑现按时支付的承诺。
面对空账额的多重风险，业内人士已提出了诸多的解决方案。有专家指出，可以整合现行职工养老保险个人账户、企业年金个人账户、商业保险个人账户、消费积分转换养老金，进入国民个人养老储蓄账户（含机关事业单位），制定税收政策，委托受托人管理。
鲁伶俐表示，在我国加快走向老龄化的情况下，养老金危机难以回避。我国可以借鉴发达国家经验，根据我国实际，结合财政、金融和税收体制改革，制定并健全适应我国的有关社会养老保险的法律法规，对资金来源、运用方向、增值渠道、收支程序、政策监督等都要有明确的法律规定，规范操作行为，建立长效机制，从根本上解决社会养老金的缺口问题。
难题需要逐步攻破
虽然不同领域的专家和业内人士提出了诸多的解决方案，但是解决目前问题确实面临诸多难题。
鲁伶俐表示，投资管理方案面临着来自地方的阻力。比如，有的省份基本养老保险基金存在当地城商行，占其存款比重很高，资金抽走后可能对地方经济发展以及金融机构稳定造成不小冲击。
“另外，地方政府积极性不高，由于转型成本的解决没有法治化、力度有限，中央财政仅对少数几个省进行数量有限的配比补贴，东部发达地区的试点省份完全由地方财政解决。各级政府都意识到将财政资金存在个人账户，将变成永远都不可能收回的“沉没成本”。扩大补贴规模等于将更多的财政资金置于贬值风险之中。”鲁伶俐进一步表示。
冯兴元则认为，政府对付空账的办法是增额、扩面和延迟退休。
“基本养老制度应该立足于个人账户制。其背后是个人责任。有些年老职工，因为此前没有支付养老费，则需要从税金支出并规定只做限额养老金支付来解决。现收现支制度在很多国家均出现问题，没有可持续性。由于长期推行计划生育政策，中国提前进入了老龄化社会。”冯兴元表示。
人类发展到当代，已经积累了大量的组织资源和制度资源。需要复兴各种互助组织来组织自愿的保险和救助。与此同时，可以结合以私人商业保险机构，后者在互助组织之外也可以发挥重要的私人商业保险功能。至于政府，可以发挥辅助性的支持作用，而不是包揽社会保障。冯兴元表示，无论是国内国外，“现收现付”的养老制度也应该及早抛弃。替代“现收先付”方式的成功模式目前业已存在。比如智利养老保险模式值得研究和借鉴。
采访中，记者了解到，“智利模式”比较强调遵循保护个人基本权利的原则和个人责任原则。智利在社会医疗保险或者社会养老保险中推行个人公积金制度。它于1981年开始实施以个人账户和由私人养老基金管理公司代替政府管理养老金为主要特征的养老保险制度。该制度采取完全的基金制，个人的缴费全部进入个人账户，退休后养老金待遇也完全取决于个人养老账户的积累额和投资收益。由于实施了商业性的基金管理模式，智利的养老金投资收益率在改革后的最初10年年平均收益率达到13%。
有统计资料显示，经过20年的发展，智利的8家养老基金管理公司的投资水平不断提高，从1981年到2000年，平均收益率在11%左右。到2000年底，智利养老基金管理公司经营的养老基金的总额已经达到358.76亿美元，其中35.73%投资于智利政府和央行发行的各种债券，18.72%投资于定期储蓄，14.35%投资于商业抵押票据，17.57%投资于企业发行的股票和债券，10.89%用于国外金融市场的投资。此外还有部分投资用于金融机构发行的股票和债券等。
可持续的养老制度
鲁伶俐表示，我国已经在养老金市场化管理方面积累了一定的经验，储备了一些人才队伍。未来我国将会加强养老金管理，扩大基本养老保险基金投资范围，明确基金的风险准备制度。
记者了解到，国务院印发《基本养老保险基金投资管理办法》指明养老基金投资应当坚持市场化、多元化、专业化的原则,确保资产安全,实现保值增值。明确投资股票、股票基金、混合基金、股票型养老金产品的比例，合计不得高于养老基金资产净值的30%。
《基本养老保险基金投资管理办法》的投资范围较广，主要体现在投资国家重大工程和重大项目建设，购买国债、政策性或开发性银行债券、信用等级在投资级以上的金融债、企业（公司）债、地方政府债券等固定收益类投资品种，以及投资股票、股票基金、混合基金、股票型养老金产品。
冯兴元告诉记者，中国可能采取提高退休年龄，继续扩大保险面，增加养老费标准等做法。甚至也会把部分国企上缴利润或者国有资产转让收入纳入养老基金中。这些做法均有各自的问题。更好的模式是上述“智利模式”。养老制度会形成一种棘轮效应，改革一旦推行，纠正就比较困难。政府需要更好地推行一种面向长远和可持续的养老制度。
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